Zmiany w PIT i CIT 2021r.

W roku 2021 będą wciąż obowiązywały preferencje wprowadzone ustawami antykryzysowymi. Dzięki nowelizacji z 28.11.2020r. ustawy o PIT, CIT, podatku zryczałtowanym i innych ustaw (Dz.U. poz. 2123), przedłużono możliwość korzystania z następujących preferencji:

• ulga B+R – możliwość korzystania z ulgi w trakcie roku, jeśli działalność badawczo- rozwojowa jest ukierunkowana na „opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19”. Ulga będzie obowiązywała do końca roku podatkowego, w którym zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19,
• ulga IP Box – możliwość korzystania z ulgi w trakcie roku, jeśli dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej są „wykorzystywane do przeciwdziałania COVID-19”. Ulga będzie obowiązywała do końca roku podatkowego, w którym odwołany zostanie stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19,
• ulga na złe długi – wierzyciele mogą skorzystać z ulgi na złe długi już po 30 dniach. Dłużnicy, którzy spełnią warunki ustawowe np. dotyczące spadku przychodów, nie muszą po 90 dniach zwiększać swojego dochodu podatkowego (u ryczałtowców- przychodu) o kwotę niezapłaconą wierzycielowi w roku podatkowym, w którym obowiązywał stan epidemii z powodu COVID- 19. Ulgę będzie można stosować w roku podatkowym, w którym będzie obowiązywał stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19.,
• podatek od przychodów z budynków - preferencja dotyczy zwolnienia z tej daniny. Zwolnienie będzie można stosować do końca miesiąca, w którym stan epidemii zostanie odwołany,
• darowizny – preferencja daje możliwość odliczenia od podatku darowizny komputerów i tabletów na rzecz placówek oświatowych i organizacji pożytku publicznego. Urządzenia muszą być zdatne do użytku i nie mieć więcej niż 3 lata. Istnieje również możliwość odliczania darowizn towarów przekazanych na przeciwdziałanie COVID-19 na rzecz wybranych podmiotów.
  
  W zależności od momentu udzielenia darowizny, można odliczyć następujące wartości:
  
  od 1.10.2020r. do 31.12.2020r. można odliczyć 200% wartości darowizny,
  
  od 1.01.2021r. do 31.03.2021r. będzie można odliczyć 150% wartości darowizny,
  
  od 1.04.2021r. do końca miesiąca, w którym zostanie odwołany stan epidemii będzie można odliczyć równowartość przekazanej darowizny.
  
  
• amortyzacja środków trwałych - preferencja daje możliwość jednorazowej amortyzacji środków trwałych nabytych w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19 (tj. maseczek ochronnych, respiratorów, środków odkażających itp.) Rozwiązanie to będzie miało zastosowanie do środków trwałych wprowadzonych do ewidencji do końca miesiąca, w którym odwołany zostanie stan epidemii z powodu COVID-19,
• zwolnienie z podatku:
  
  1. zapomóg- innych niż wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 26, wypłacanych z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji- do 3 tys. zł rocznie (a nie 1 tys. zł)- art. 21 ust. 1 pkt 9a ustawy o PIT,
  
  2. zapomóg otrzymanych w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci, z innych źródeł niż np. fundusze świadczeń socjalnych- do 10 tys. zł rocznie (a nie 6 tys. zł rocznie)- art. 21 ust. 1 pkt. 26 lit. b,
  
  3. wartości świadczeń socjalnych dla pracowników – do 2 tys. zł rocznie (a nie 1 tys. zł) – art. 21 ust. 1 pkt 67,
  
  4. dopłaty do wypoczynków dzieci i młodzieży- do 3 tys. zł (a nie 2 tys. zł)- art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. b.
  
  Powyższe wymienione będą mogli zastosować w rozliczeniach podatnicy PIT. Jeżeli chodzi o pkt. 1 i 2- w terminie do końca roku podatkowego, w którym zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 natomiast w przypadku pkt. 3 i 4 – do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym zostanie odwołany stan epidemii.
  
  Z powyższych ulg mogą skorzystać podatnicy PIT oraz CIT- jedynie ulg dotycząca zwolnienia z podatku obejmuje podatników PIT.
  
  

W 2021r. będzie można skorzystać także z rozwiązania wprowadzonego przez tarczę antykryzysową z 31.03.2020 r. (Dz. U. poz. 568) odnośnie rozliczenia wstecznie straty za 2020r.

Stratę poniesioną w 2020r. (nie więcej jednak niż 5 mln zł) będzie można odjąć w 2021r. ale od dochodu osiągniętego w 2019r. (czyli poprzez korektę zeznania złożonego za 2019r.) Przewiduje to art. 52k ustawy o PIT oraz art. 38f ustawy o CIT. Z tej możliwości mogą skorzystać przedsiębiorcy, których przychody z działalności gospodarczej w 2020r. były niższe o co najmniej 50% od przychodów osiągniętych w 2019r. (dlatego, że dopiero w tym roku, 2021r. podatnicy wiedzą czy koronawirus spowodował u nich w zeszłym roku spadek przychodów o 50% w stosunku do przychodów z 2019r). W celu rozliczenia straty trzeba złożyć korektę zeznania podatkowego PIT 36, PIT 36-L lub PIT 28 za 2019r. lub korektę zeznania CIT 8 za 2019r.